11 августа 2012 года Закон № 5083-VI официально опубликован в газете Голос Украины от 11.08.2012 г. № 147. Таким образом, большая часть изменений в НКУ вступили в силу с 12 августа 2012 года. Закон № 5083-VI от 05.07.2012 вступает
в силу со дня, следующего за днем его опубликования, но есть положения, которые вступят в силу в другие сроки. Соответственно - с 12 августа вступили в действие большая часть положений Закона № 5083-VI.
Законом N 5083-VI от 05.07.2012 добавлены еще две группы плательщиков единого налога: пятая (для физ. лиц) и шестая (для юр. лиц). Отличаются от третьей и четвертой соответственно - больший размер годового дохода,
предельный размер которого для новых групп составляет 20 млн. гривен.
Для того, чтоб выбрать какую-либо из шести групп налогообложения, необходимо определиться с видом деятельности по КВЭД 2010, количеством наёмных работников, объёмом годового дохода. Ставка единого налога привязана к группе,
к которой отнесён субъект хозяйственной деятельности.
К первой группе относятся только физические лица-предприниматели, без использования наёмного труда, осуществляют розничную торговлю с торговых мест на рынках и/или предоставляют бытовые услуги населению.
Объем годового дохода составляет не более 150 тыс. грн. Ставка налога (в месяц): от 1% до 10% минимальной зарплаты, устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности.
Ко второй группе относятся физические лица-предприниматели, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению, занимаются производством или торговлей
товарами, деятельностью в сфере ресторанного хозяйства. Число наемных работников составляет не более 10 лиц. Объём годового дохода: не более 1 млн. грн. Ставка налога: от 2% до 20% минимальной зарплаты, устанавливается
местными советами в зависимости от вида деятельности.
К третьей группе относятся физические лица-предприниматели с числом наемных работников не более 20 лиц и объем годового дохода не более 3 млн. грн. Ставка налога: с 1 января 2013 года -
3% (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
К четвёртой группе относятся юридические лица любой организационно-правовой формы. Число наемных работников должно составлять не более 50 лиц и объёмом годового дохода не более 5 млн. грн. Ставка
налога: с 1 января 2013 года - 3% (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
К пятой группе относятся физические лица-предприниматели. Число наемных работников: не более 20 лиц и объём годового дохода не более 20 млн. грн. Ставка налога: с 1 января 2013 года - 7% (в случае
уплаты НДС) или 10% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
К шестой группе относятся - юридические лица любой организационно-правовой формы. Число наемных работников: не более 50 лиц и объем годового дохода: не более 20 млн. грн. Ставка налога: с 1 января
2013 года - 7% (в случае уплаты НДС) или 10% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
Частный предприниматель либо юридическое лицо может выбрать любую из шести групп, если его деятельность соответствует условиям, которые описаны выше.
Сроки уплаты единого налога для первой и второй групп - авансом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца, но не более чем до конца года. Плательщики других групп должны уплатить налог в течение 10 календарных дней
после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал.
Налогоплательщики имеют право применять упрощенную систему налогообложения в следующем календарном году при условии, если в течение календарного года они не превысили максимальный объем дохода по выбранной ими группе.
В случае выхода за предельные размеры доходов, представители третьей и четвертой групп могут в следующем году выбрать соответственно пятую и шестую группу, если ими не превышен объем дохода 20 млн. грн. При этом за предыдущий
год третья группа должна уплатить налог за избыточный доход по ставке 15%, а четвертая - по удвоенной ставке.
