11 серпня 2012 Закон № 5083-VI офіційно опублікований в газеті Голос України від 11.08.2012 р. № 147. Таким чином, більша частина змін до ПКУ набрали чинності з 12 серпня 2012 року. Закон № 5083-VI від 05.07.2012 набирає чинності
з дня, наступного за днем його опублікування, але є положення, які вступлять в силу в інші терміни. Відповідно - з 12 серпня вступила в дію більша частина положень Закону № 5083-VI.
Законом N 5083-VI від 05.07.2012 додані ще дві групи платників єдиного податку: п'ята (для фіз. осіб) і шоста (для юр. осіб). Відрізняються від третьої та четвертої відповідно - більший розмір річного доходу, граничний розмір
якого для нових груп становить 20 млн. гривень.
Для того, щоб вибрати якусь із шести груп оподаткування, необхідно визначитися з видом діяльності за КВЕД 2010, кількістю найманих працівників, обсягом річного доходу. Ставка єдиного податку прив'язана до групи, до якої віднесено
суб'єкт господарської діяльності.
До першої групи належать тільки фізичні особи-підприємці, без використання найманої праці, які здійснюють роздрібну торгівлю з торгових місць на ринках та / або надають побутові послуги населенню.
Обсяг річного доходу становить не більше 150 тис. грн. Ставка податку (в місяць): від 1% до 10% мінімальної зарплати, встановлюється місцевими радами залежно від виду діяльності.
До другої групи належать фізичні особи-підприємці, які надають послуги, в тому числі побутові, платникам єдиного податку та / або населенню, займаються виробництвом або торгівлею товарами, діяльністю
у сфері ресторанного господарства. Число найманих працівників становить не більше 10 осіб. Обсяг річного доходу: не більше 1 млн. грн. Ставка податку: від 2% до 20% мінімальної зарплати, встановлюється місцевими радами залежно
від виду діяльності.
До третьої групи відносяться фізичні особи-підприємці з кількістю найманих працівників не більше 20 осіб та обсяг річного доходу не більше 3 млн. грн. Ставка податку: з 1 січня 2013 року - 3% (у разі
сплати ПДВ) або 5% (при включенні ПДВ до складу єдиного податку) від доходу.
До четвертої групи належать юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми. Число найманих працівників має становити не більше 50 осіб та обсягом річного доходу не більше 5 млн. грн. Ставка
податку: з 1 січня 2013 року - 3% (у разі сплати ПДВ) або 5% (при включенні ПДВ до складу єдиного податку) від доходу.
До п'ятої групи відносяться фізичні особи-підприємці. Число найманих працівників: не більше 20 осіб та обсяг річного доходу не більше 20 млн. грн. Ставка податку: з 1 січня 2013 року - 7% (у разі сплати
ПДВ) або 10% (при включенні ПДВ до складу єдиного податку) від доходу.
До шостої групи відносяться - юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми. Число найманих працівників: не більше 50 осіб та обсяг річного доходу: не більше 20 млн.
| Група |
Види діяльності |
Кількість найманих працівників |
Обсяг річного доходу | Ставка податку |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Фізичні особи - підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та / або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню |
не використо-вують |
150 тис. грн. |
1-10 % мін. з/п |
| 2 | Фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та / або населенню, виробництво та / або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного
господарства |
10 | 1 млн. грн. |
2-20 % мін. з/п |
| 3 | Фізичні особи - підприємці |
20 | 3 млн. грн. |
3% від доходу - у разі сплати ПДВ, 5% від доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
| 4 | Юридичні особи |
50 | 5 млн. грн. |
3% від доходу - у разі сплати ПДВ, 5% від доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
| 5 | Фізичні особи - підприємці |
20 | 20 млн. грн. |
7% від доходу - у разі сплати ПДВ, 10% від доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
| 6 | Юридичні особи |
50 | 20 млн. грн. |
7% від доходу - у разі сплати ПДВ, 10% від доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку |
Приватний підприємець або юридична особа може вибрати будь-яку з шести груп, якщо його діяльність відповідає умовам, які описані вище.
Терміни сплати єдиного податку для першої та другої груп - авансом не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця, але не більше ніж до кінця року. Платники інших груп повинні сплатити податок протягом 10 календарних днів після
граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.
Платники податків мають право застосовувати спрощену систему оподаткування у наступному календарному році за умови, якщо протягом календарного року вони не перевищили максимальний обсяг доходу за обраною ними групою.
У випадку виходу за граничні розміри доходів, представники третьої і четвертої груп можуть в наступному році вибрати відповідно п'яту і шосту групу, якщо ними не перевищено обсяг доходу 20 млн. грн. При цьому за попередній рік
третя група повинна сплатити податок за надлишковий дохід за ставкою 15%, а четверта - за подвоєною ставкою.
